本年度支付以前年度费用税务怎么处理

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本年度支付以前年度费用税务怎么处理

由于企业所得税按年计算,分期预缴,在纳税年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得税的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算,所以该类费用不得在支出年度税前扣除.

问:我公司2010年1月1日向个人借入周转金,合同等手续齐全,2010年产生借款利息80万元(合同约定按同期利息支付),由于特殊原因,当年未计提也未入帐,于2011年6月取得票据并支付了上年的利息80万元,但是税务在检查时,说根据权责发生制原则,该部分费用与2010年度收入无关,应当在2010年汇缴时调整到2010年列支,不允许在2011年度税前扣除,并且以后也不允许扣除,利息的支付是本年支付上年的,税务的这样做法对吗?

答:《企业所得税法》第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.根据企业所得税法中收入与支出的关联、配比等原则要求,并非所有的企业支出,都可以在税前扣除,企业所得税法一般都只是允许与取得收入有关的支出,才允许税前扣除.据此,贵公司所述情形,将以上年度费用记入当年,不符合收入与支出的关联和配比原则,税务机关处理是正确的.由于企业所得税按年计算,分期预缴,在纳税年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得税的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算,所以该类费用不得在支出年度税前扣除,相关参考文件如下:《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕第079号)一、企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发〔1997〕第191号)五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题:《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕79号)规 定的"企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣",是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目.

按此说法,就是说上年应提未提的,不得在当年扣除,是有依据的,但帐务处理上,未做明确的说法,这样就会给帐务处理上带来很大的差异.

对于一个2010年亏损2011年可能盈利的企业,

帐务处理方法一:直接进入"以前年度损益调整"(对企业有利)

即借:以前年度损益调整 80万

贷:银行存款 80万

方法二:先进入当期损益,年终做纳税调增(对税务有利)

即 借:财务费用 80万

贷:银行存款 80万

年终做纳税调增.(这样就会产生永久性差异,即会计账与税务报表不一致.)

理由如下:

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的本年度支付以前年度费用税务怎么处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧本年度支付以前年度费用税务怎么处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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