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给职工发放福利是进项税还是销项税
作为福利发放给职工的进项税是不可以抵扣的,只有用于生产加工等性质的才可以进行抵扣.
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目.
职工福利进项税额转出
职工福利进项税额转出的要求:
企业自产的产品作为福利发放给员工,视同于企业对外销售,进项税可以抵扣销项税.
企业外购的产品作为福利发放给员工,不视同企业对外销售,其进项税是不可以抵扣的,应做进项税额转出的处理.
将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、无偿赠送视同销售;将自产或畅托加工的货物用于非应税项目,或用于集体福利或个人消费,视同销售.
领用购买的原材料,进项税额原已抵扣,应将进项税额转出;
购买的原材料用于在建工程,也应将进项税额转出.
1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定: 第二十五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外. 因此,企业将外购的商品由于职工福利应该视同销售缴纳企业所得税.
2.外购货物用于职工福利,增值税是购进时不予抵扣,如果领用已经抵扣进项的货物应作进项转出.所得税中,虽说是视为销售,但可以其他纳税人的售价为收入,也就是可以购进价作为收入,收入成本相等,实际是没有所得额的.
职工福利进项税额转出会计分录:
借:应付职工薪酬--职工福利
贷:原材料
应交税金--应交增值税(进项税额转出
购买商品用于职工福利进项税额如何转出:
根据《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.用于职工奖励或福利.
根据上述规定:外购商品用于职工福利,增值税不得抵扣进项税额.
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