附加税减半征收实例账务处理

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附加税减半征收实例账务处理

答：附加税,"正税"的对称.指随正税按照一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.附加税以正税的存在和征收为前提和依据.

会计实例

某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加税减免的会计分录怎么做?

分录如下:

1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 30900

贷:主营业务收入 30000

应交税费--应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费--应交增值税 900

贷:营业外收入--减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 92700 贷:主营业务收入 90000

应交税费--应交增值税 2700

2.计提城建税

借:营业税金及附加189

贷:应交税费--应交城市维护建设税 189

3.结转应交的附加税

借:应交税费--应交城市维护建设税 189 贷:营业外收入---减免税额189

已计提附加税减免会计分录

借:应交税费-应交城建税等

贷:营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:

确认收入时

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税收减免.、

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的附加税减半征收实例账务处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧附加税减半征收实例账务处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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