合并会计报表中存货的递延所得税会计处理

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关合并会计报表中存货的递延所得税会计处理的税务实操内容，在这篇合并会计报表中存货的递延所得税会计处理中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中合并会计报表中存货的递延所得税会计处理的相关避税技巧。

合并会计报表中存货的递延所得税会计处理

会计方面，《企业会计准则解释第1号》的第九条中规定：“企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用”。

初次编制合并会计报表时：

　　1.抵销内部销售收入：

　　借：营业收入（内部售价）

　　贷：营业成本

　　2.抵销内部销售存货中未实现的利润

　　借：营业成本

　　贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）

　　3.递延所得税处理

　　借：递延所得税资产

贷：所得税费用

存货跌价准备的所得税会计处理

　　现行会计准则允许计提资产减值准备，但《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。由此产生的暂时性差异在个别财务报表中已经进行了各自的会计处理，但内部存货交易对于存货跌价准备抵消，需要涉及到集团角度存货跌价准备应有余额和子公司角度存货跌价准备应有余额，只有清楚的了解两者的应有余额，才能准确的做出内部存货的出售结转存货跌价准备、期末转回存货跌价准备以及本期多计提的存货跌价准备等的调整分录。关于存货跌价准备合并会计处理如下：

　　连续编制合并报表，抵销上期内部存货相关的减值准备时，只作上年同样的分录，不同的是将损益类项目“资产减值损失”和“ 营业成本”等项目替换为“未分配利润—年初”即可。

递延所得税一般如何计算呢？

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)

例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

会计期末在确认500万元的公允价值变动时:

借:可供出售金融资产500万

贷:资本公积--其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:

借:资本公积--其他资本公积125万

贷:递延所得税负债125万。

二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的合并会计报表中存货的递延所得税会计处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧合并会计报表中存货的递延所得税会计处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

·小规模需要缴纳企业所得税吗

·电子产品报废清理费使用哪个会计科目?

·商品流通企业批发商品销售怎么核算?

·学生兼职需要交个税吗

·预交所得税退回会计分录怎么写?

·报表填错填成进项税额转出应怎么做？

·固定资产折旧如何计算？

·入职需要社保缴纳证明怎么开?

·完税证明可以代替发票吗

·申报财务报表时其他收益填在利润表哪一项

·房地产增值税怎么算

·房地产开发企业代收费用的涉税处理

·预收账款企业清算时怎么处理

·企业收到个体户发票怎么退税?

·红冲暂估结转的成本如何写会计分录？

·所得税汇算清缴税金及附加包含哪些？

·行政事业单位取得利息收入做会计科目与分录怎么写？

·税费对不上是怎么回事

·贴现和质押的区别

·所得税B表收入总额含税吗

·撤销红字发票申请书怎么写

·会计人员容易忽视的小常识

·国家减免税金如何做账?

·创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么?

·公司内部报刊付的稿费计入什么科目?