建筑企业收到预收款的增值税与会计处理

网站首页合理避税 正文

建筑企业收到预收款的增值税与会计处理

admin 2020-10-04 合理避税 148 ℃

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关建筑企业收到预收款的增值税与会计处理的税务实操内容,在这篇建筑企业收到预收款的增值税与会计处理中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识,免费的中小企业避税方法,还为您详细描述了在税务筹划中建筑企业收到预收款的增值税与会计处理的相关避税技巧。

建筑企业收到预收款的增值税与会计处理

一、增值税处理

(一)预收款没有开具发票

依据财税〔2017〕58号,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

1、预缴地点

依据国家税务总局公告2016年第17号、国家税务总局公告2017年第11号及财税[2017]58号相关规定,同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务提供建筑服务,在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县(市、区)提供建筑服务提供建筑服务,在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

2、预缴税款计算

(1)一般计税方式

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)简易计税方式

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、预缴时间

国家税务总局公告2016年第17号规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

4、预缴报送资料

依据国家税务总局公告2016年第53号规定,在预计税款时需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:

(1)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

(2)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

(3)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

(二)预收款开具发票

按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定,收到预收款开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

在预收款开具发票的情况下,除了按上述预交增值税之外,应该在规定的征期内向机构所在地主管国税机关申报纳税。

向税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

二、会计处理

(一)预收款没有开具发票

1、收到款项时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-待转销项税额 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

贷:银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

依据财税[2016]74号规定,在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

(二)预收款开具发票

1、收到款项时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

贷:银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

4、实际缴纳应纳税额时

借:应交税费-未交增值税

应交税费-预交增值税

贷:银行存款

对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。

借:税金及附加

贷:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

建筑企业收到预收款的增值税与会计处理上文介绍了,增值税的处理方法是可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。会计处理上文也有相关的内容,更多相关财务资讯,敬请关注会计学习资料的更新!

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站,税法书籍为税务会计人员编辑的建筑企业收到预收款的增值税与会计处理的相关避税资料,希望对你免费学习税务避税技巧建筑企业收到预收款的增值税与会计处理的过程中有帮助,如有不理解的税务知识,欢迎您进入财税交流社群。

·原材料跌价准备的账务处理

·第一季度利润表怎么填

·京东佣金费用计入什么科目

·员工报销款可以走对公账户吗

·租车公用哪些费用可以抵扣进项税

·差旅费报销单属于原始凭证吗?

·购买固定资产进项税抵扣如何编制分录?

·补入库存期初数据分录怎么做?

·代驾服务费属于管理费用的什么费用?

·企业购买硬件与软件该如何做账?

·租赁车辆的维修费进项可以抵扣吗

·三证合一后国税变更流程

·提坏账准备的会计分录

·运输企业转包会计分录怎么写?

·承包经营费用如何做账务处理?

·收入成本率多少合适

·小规模纳税人如何办理金税盘

·股权质押登记费计什么科目?

·购买员工福利品快递费帐务处理是怎样的?

·个人独资企业可以弥补亏损吗

·前期试产的材料入什么科目?

·记账凭证背面怎么贴原始凭证

·减免城建税税款需要缴纳所得税吗

·国有独资企业交企业所得税吗

·企业应收票据贴现的核算

·股权变更印花税个人所得税怎么计算?

·预收装修款并开发票如何转成本?

·支付所购办公费用品款会计分录?

请在这里放置你的在线分享代码
最近发表