企业收取的租金收入所得税如何处理

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 企业收取的租金收入所得税如何处理

  根据《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。另外，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

  该企业应缴纳的增值税：3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

  会计处理如下：

  借：银行存款 3150000

  贷：预收账款 3000000

  应交税费——未交增值税  150000

  根据《企业所得税法》第六条及实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。另外，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  该企业每月确认收入：3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

  会计处理如下：

  借：预收账款 83333.33

  贷：其他业务收入 83333.33。

  企业提前一次性收取的跨年度租金收入，如何所得税处理

  企业所得税法实施条例条十九条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

  国税函「2010」79号：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  所以按合同约定收取的跨年度的租金收入，可以在收取一次确认收入，也可以在租赁期内分摊确认收入。

  关于企业收取的租金收入所得税如何处理的内容如上，根据租金收入在企业的类型不同，其所得税的处理也是有差别，具体要结合企业实际类型来看。关于所得税方面内容处理，会计学习资料网也有详细内容介绍。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的企业收取的租金收入所得税如何处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧企业收取的租金收入所得税如何处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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