购买固定资产时发生的增值税进项税如何处理

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购买固定资产时发生的增值税进项税如何处理

  《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》 《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定,增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。第四条第二款规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

  如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:

  借：固定资产

  应交税费—应交增值税—进项税额

  贷：银行存款

  但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。

  15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入“应交税金——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。新增“应交税金——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。

  小规模纳税人购入固定资产进项税如何处理及会计分录

  1、小规模纳税人购入固定资产不存在进项税，此时的价款中的增值税进入固定资产初始成本。

  借：固定资产

  贷：银行存款或应付账款。

  2、但如果购入的是防伪税控系统，那么就可以按照增值税专用发票上注明的增值税额进行抵扣

  借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷：银行存款

  3、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

  4、由于国家对增值税小规模纳税人采用简易征收办法，税率为3%。

  5、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

  购买固定资产时发生的增值税进项税如何处理?根据公司是一般纳税人企业跟小规模企业的不同，对于购入固定资产的进项税处理上也不一样。一般纳税人企业的进项税可以抵扣，具体抵扣内容可以在会计学习资料网找到答案。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的购买固定资产时发生的增值税进项税如何处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧购买固定资产时发生的增值税进项税如何处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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