哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？的税务实操内容，在这篇哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？的相关避税技巧。

哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？

答：（一）金融商品转让

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下（二）经纪代理服务

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

（三）融资租赁和融资性售后回租服务

1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

2.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

（四）航空运输服务

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

（五）客运站场服务

一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

（六）旅游服务

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

（七）建筑服务

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

（八）销售不动产

一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（九）个人销售住房

北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

（十）转让土地使用权

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

（十一）物业管理服务

提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

（十二）劳务派遣服务

劳务派遣公司提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（十三）签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

（十四）教育辅助服务

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

（十五）其他

1.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

2.中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

差额纳税的进项税能否抵扣？

从差额纳税的定义，我们知道，差额的扣除部分就是因为无法取得符合规定的进项凭证才直接允许计算扣除，所以一般情况下，这部分扣除部分是无法取得合规的抵扣凭证的，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

答案是不能。

如果不是扣除部分取得的进项税发票可以抵扣吗？答案是可以的。

比如，客运场站服务，扣除部分是承运方的运费，除了承运方运费之外取得的其他办公用品之类的进项税发票是可以抵扣的。

哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？上文里小编共为大家列举了十五项，如果你的企业在其中，也可以权衡税收采用差额征税哦，全额征收与差额征收的差异可以继续来学堂咨询。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

·办理增资后多长时间内要实缴?

·其他货币资金在账上怎么体现？

·报销个人所得税如何做分录？

·收到上级党组织的党费返还怎么记账？

·成本类科目和损益类科目有什么区别？属于哪一类会计要素？

·疫情期间公司购买防护用品会计分录怎么做？

·疫情期间产生的资产损失可以在企业所得税扣除吗？

·销售原材料怎么开增值税专用发票

·印刷材料税收分类编码是什么

·收据不能入账怎么处理

·材料采购属于什么科目？

·成本分析的重要性是什么？

·开票时提示未安全退出怎么处理

·开普票需要税号吗

·只有发票没有银行回单怎么记账

·高新企业研发人员占比多少

·无偿调入的固定资产折旧可以税前扣除吗

·增值税专用发票若滞留应怎么解决?

·现金盘存账务处理怎么做

·房屋产权置换的税务处理

·计提外地交的个人所得税会计分录

·多交地税不能退税怎么做账？