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按应收账款余额计提坏账准备分录

admin 2020-10-04 合理避税 141 ℃

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按应收账款余额计提坏账准备分录

答：第一年

应计提的坏账准备=120*5%=6万元

借：资产减值损失——应计提的坏账准备6

贷：坏账准备6

第二年

确认坏账

借：坏账准备1.5

贷：应收账款1.5

应计提的坏账准备=140*5%-6+1.5=2.5万元

借：资产减值损失——应计提的坏账准备2.5

贷：坏账准备2.5

第三年

确认坏账

借：坏账准备0.4

贷：应收账款0.4

应计提的坏账准备=130*5%-6+1.5-2.5+0.4=-0.1

借：坏账准备0.1

贷：资产减值损失——应计提的坏账准备0.1

第四年

借：银行存款1

贷：坏账准备1

应计提的坏账准备=150*5%-6+1.5-2.5+0.4+0.1-1=0

不需要计提坏账准备。

坏账准备计提比例是多少？

按照税法规定可以扣除的坏账损失金额:核销的坏账-收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰

对上述公式，我们可以这样理解，税法在确定可扣除的坏账损失时，实质上同时采用了直接转销法和备抵法.其中，核销坏账准予扣除，收回已核销坏账计入应纳税所得，属于直接转销法的应用;允许企业税前扣除按照年末应收款项余额的5‰计提的坏账准备，属于备抵法的应用，该项扣除可以视为税法的特准扣除.至于公式中的"(年末应收款项余额一年初应收款项余额)×5‰"，是指上年末坏账准备余额中包含的原来税前扣除部分递延至本年后，应当按照应收款项新增余额的5‰增加本年税前扣除的坏账准备，或者按照净减少部分的5‰扣减本年可以税前扣除的坏账损失(即转回以前年度税前扣除的坏账准备)，以避免重复扣除。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的按应收账款余额计提坏账准备分录的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧按应收账款余额计提坏账准备分录的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。