免征增值税账务处理

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免征增值税账务处理

　　1.平时销售时按正常业务做:
　　借:银行存款/库存现金
　　贷:主营业务收入
　　贷:应交税金--应交增值税
　　2.月底把免征增值税做:
　　借:应交税金--应交增值税
　　贷:营业外收入-补贴收入
　　3.增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.
　　

增值税账务处理的全部分录

　　1、计算公式
　　应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
　　2、会计分录
　　第一种：月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
　　第二种：月底，销项税额大于进项税额：
　　（1）计算应交增值税：
　　销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
　　（2）结转：
　　借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
　　贷：应交税金-应交增值税-未交税金
　　（3）缴纳：
　　借：应交税金-应交增值税-未交税金
　　贷：银行存款
　　

增值税直接减免的会计处理

　　《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
　　《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
　　财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。

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