改制评估基准日至改制完成日利润增减值的会计处理

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改制评估基准日至改制完成日利润增减值的会计处理

　　改制完成后，改制企业首先应当编制改制基准日到改制完成日期间的损益表，确定该期间的损益情况，同时，还要编制改制完成日的资产负债表，确定改制完成日的资产状况。其次与原上级主管部门共同确认该期间的损益情况，必要时，也可聘请会计师事务所对该期间的损益情况进行审计。最后，新公司应与原上级主管部门协商该期间的损益情况处理。具体帐务处理如下：
　　1、改制期间有利润，且协商为上缴原上级单位，则作如下分录：
　　借：未分配利润
　　贷：应付利润
　　2、改制期间有利润，且协商作为新公司国家独享资本公积管理，扩股时，转增国有资本，则作如下分录：
　　借：未分配利润
　　贷：资本公积-国家独享资本公积。
　　3、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以现金补足，则作如下分录：
　　借：现金、银行存款、其他应收款等
　　贷：未分配利润
　　4、改制期间有亏损，且协商为原上级单位以实物补足，则作如下分录：
　　借：固定资产（上级主管部门应承担的亏损值）
　　贷：未分配利润
　　5、改制期间有亏损，且协商为原上级单位用以后年度国有股份应分得的股利补足。
　　签订协议时：
　　借：其他应收款
　　贷：未分配利润
　　以后年度分股利时：
　　借：未分配利润
　　贷：应付利润
　　以国有股份应分得的股利补足时：
　　借：应付利润
　　贷：其他应收款
　　第四阶段：股东实际新投入实物资产或货币资金阶段
　　原企业的净资产折股后，还有其他股东以贷币资金或实物方式投入时，应以验资报告和资产评估报告为依据，对其他股东新投入的注册资本金作如下帐务处理。
　　其他股东投入贷币资金时：
　　借：现金或银行存款
　　贷：实收资本
　　其他股东投入实物资产时：
　　借：相关资产价值（评估值）
　　贷：实收资本

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