企业城建税和教育附加费的计提

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　　企业城建税和教育附加税的计算方法

　　一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

　　城市维护建设税=增值税×城建税适用税率（纳税人所在地属于市区的，税率为7%；县城、镇的税率为5%；不属于市区、县城或镇的税率为1%）

　　教育费附加=增值税×3%

　　地方教育附加=增值税×2%

　　企业城建税和教育附加费的计提

　　计提时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交城建税

　　贷：应交税费-应交教育费附加

　　上交时：

　　借：应交税费-应交城建税

　　借：应交税费-应交教育费附加

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　需要注意的问题

　　(1)不作为城市维护建设税计税依据的有：纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　(2)作为计税依据的的“三税”税金只是看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关。即查补税款也应作为计税依据。

　　(3)免征或者减征“三税”同时免征或者减征城建税

　　(4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　(5)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

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