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期末增值税结转的会计分录
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(进项)
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税(销项)
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费。
实际交纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人需要结转增值税吗？
结转增值税就是年末的时候把增值税下三级科目结平，一般纳税人如果平时没有结转，就需要年末进行结转。对于小规模纳税人来说。在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目，不用设置增值税明细科目。
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