收到劳务派遣发票怎么抵扣

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收到劳务派遣发票怎么抵扣

根据政策规定，纳税人选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。具体开票流程如下：

第一步，在发票填开界面点击左上角的“差额”按钮。

第二步，在弹出的“输入扣除额”窗口，输入扣除额，点击“确认”按钮。

第三步，在票面中录入购销方信息、商品名称、单价和数量，系统自动计算税额和金额。

第四步，打印发票；发票打印后备注栏将自动打印“差额征税”字样，“税率”栏自动打印“***”；

举例，企业收到劳务派遣收入100000元（不含税金额95238.09元，税额4761.90元），扣除代支付工资、五险一金合计90000元，差额开具发票显示价税合计100000万元，税额计算为：(100000-90000)/1.05*5%=476.19元。

注意事项：

① 系统不支持差额征税与正常开票(非差额征税)混开功能。

② 差额征税的商品明细只能开具一行。

③ 支持折扣功能，但要先录入扣除额再添加商品和折扣行。

④ 税率为“减按1.5%计算”的商品不能差额征收。

具体增值税申报流程:

1、将差额扣除项目填入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，劳务派遣公司适用5%征收率简易办法征收增值税，填列在第5栏。

① 将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额100000填入“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

② 将本期产生的差额扣除的支付工资、五险一金合计90000元填入2、3列中即是“本期发生额”“本期应扣除金额”，如上期无余额则本期实际扣除金额第五列也应填写90000元。

2、将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》

① 将不含税金额95238.09元，税额4761.90元，填入9b的第1列，第二列自动生产，价税合计100000元。

② 将90000元填入9b的第12列，系统将自动换算出13列含税（免税）销售额10000元，14列销项（应纳）税额476.19元。

3、返回至增值税纳税申报表，数据将自动传输至第五栏“（二）按简易办法计税销售额”9523.81元，第11栏“销项税额476.19元”，点击保存即可完成申报。

备注：选择按照5%征收率简易办法计税，取得的增值税专用发票对应进行税额不得抵扣！

什么是劳务派遣？

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁。

劳动力给付的事实发生于派遣劳工与要派企业（实际用工单位）之间，要派企业向劳务派遣机构支付服务费，劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬。劳务派遣起源于20世纪的资本主义国家美国，后传至法国、德国、日本等国。90年代在我国国有企业劳动制度改革中，出现了为安置下岗职工而产生的劳务派遣，可跨地区、跨行业进行。年薪通常为2-3万。派遣工一般从事的多为低技术含量工作，如保洁员、保安员、营业员、服务员等工作，劳动者一旦年老体弱，劳动能力下降，派遣单位就会在劳动合同到期后拒绝与其续签。

劳务派遣开的差额征税收入是怎么确认的?

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项：

1)选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。

2)选择一般计税方法

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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