基建拨款怎么并入大账

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基建拨款怎么并入大账?

方法1.按月将发生额并入大账

财政部新修订发布的《事业单位会计制度》,要求事业单位对于基建投资,在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时,将基建账相关数据至少按月并入单位会计"大账".这对提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用.

新制度对"根据基建账中相关科目的发生额按月并账"的具体账务处理未作规定,在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中,也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明,并且强调,事业单位执行新制度后,应当至少按月根据基建账相关科目发生额,在"大账"中执照新制度对基建相关业务进务会计处理(《事业单位会计制度2012》第159页).

例如:X学校(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目,是发改部门集中安排的建设项目.2013年1月份,发生了以下会计业务:

1.根据X施工企业工程合同、财政财务竣工决算批复、税务发票、支付申请、支付证明等资料,应支付工程进度款100万元,单位通过财政直接支付90万元,欠付工程款10万元.

2.(1)收到X社会团体捐赠30万元,转入学校基建专户,指定用于购置实验设备,结余资金留单位使用;

(2)单位购置该设备28万元(不需要安装,入库后交付使用),结余资金2万元.

3.收到教委划转到财政代管资金的以前年度专项资金20万元(不纳入本年决算,属财政补助结转),用于实验楼建设.

4.用非财政的其他资金支付监理公司监理费5万元.

5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元.

基建账务处理

1.借:建筑安装工程投资-建筑工程投资-实验综合楼 100

贷:基建拨款-本年预算拨款 90

应付工程款-X施工企业 10

2.(1)借:银行存款 30

贷:基建拨款-本年其他基建拨款-捐赠 30

(2)借:设备投资-不需安装设备投资 28

贷:银行存款 28

同时:

借:交付使用资产-固定资产 28

贷:设备投资-不需安装设备投资 28

3.借:其他应收款--财政代管资金 20

贷:基建拨款-本年其他基建拨款-上级补助 20

4.借:待摊投资-监理费 5

贷:银行存款 5

5.借:预付工程款-X公司 20

贷:基建拨款-本年预算拨款 20

根据本月发生额并"大账",《事业单位会计制度2012》第158页相关要求:

(1)根据"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资""预付工程款"等科目本月发生额,借记大账中"在建工程"-基建工程1(基建账并入)科目;

(2)根据基建账中"交付使用资产"等科目本月发生额,借记大账中"固定资产"等科目;

(3)根据基建账中"基建投资借款"科目本月发生额,贷记大账中"长期借款"科目;

(4)根据基建账中"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资""预付工程款"、"交付使用资产"等科目本月发生额,贷记大账中"非流动资产基金"科目的相关明细科目;

(5)根据基建账中"基建拨款"科目本月发生额,贷记大账中"财政补助收入-项目支出",如果是不列决算的列"财政补助结转-项目支出".

(6)根据基建账的其他往来科目,分析并到大账相关科目.

第一步:计算基建账有关科目本月发生额.

"建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款"本月发生额=100+0+5+20=125 "交付使用资产-固定资产"本月发生额=28"银行存款"本月发生额=30-28+20-5=17"基建拨款-本年预算拨款"本月发生额=90+20=110"基建拨款-本年其他拨款-捐赠"本月发生额=30"基建拨款-本年其他拨款-上级补助"本月发生额=20"应付工程款-X施工企业"本月发生额=102.并"大账"账务处理.

借:在建工程-基建工程1 125

固定资产-专用设备 28

贷:非流动资产基金-在建工程 125

非流动资产基金-固定资产 28

同时:

借:事业支出-项目支出-财政补助支出-支出功能分类-基本建设支出-房屋建筑物构建-实验综合楼  120

事业支出-项目支出-非财政补助专项支出-支出功能-基本建设支出-房屋建筑物构建-实验综合楼 5

其他支出-项目支出-非财政补助专项支出-支出功能-实验综合楼-基本建设支出-专用设备购置  28

银行存款 17

贷:财政补助收入-项目支出-支出功能-实验综合楼 110

财政补助结转-项目支出-支出功能-实验综合楼 20

其他收入-非财政补助专项资金-支出功能-实验综合楼 30

应付账款-X施工企业 10

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