用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：进口设备退税的条件相关的会计实操做账知识，这篇进口设备退税的条件会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中进口设备退税的条件的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
进口设备退税的条件
资料:
1、免税确认申请表;
2、项目可行性研究报告(内附总投资构成表);
3、可行性报告批复文件;
4、进口设备清单.
程序:
1、申请单位携带审批所需资料交外经处;
2、办公室批办(0.5个工作日)
3、外经处提出审查意见(2.5个工作日).
4、委领导签发(2个工作日).
5、转报省计委,省计委委办理后由省计委直接通知免税单位.
进口设备退税如何账务处理?
进出口退税账务处理,视企业不同情况,会计处理是不同的:
第一种,一般贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款--应收出口退税(增值税)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:
借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)
第二种,进料加工贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款--应收出口退税(增值税)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:
借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)
第三种,来料加工贸易方式下出口业务核算
来料加工贸易方式下销售收入是免税的,不计提销项税额,用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣,直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理.
第四种,出口货物视同内销征税的会计核算
(一)本年出口货物,在本年视同内销征税(冲减出口销售收入,增加内销销售收入)
1、一般贸易方式下
借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入--内销收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易方式下
借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入--内销收入
应交税费--未交增值税
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