用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：一般纳税人代收水电费的增值税怎么处理相关的会计实操做账知识，这篇一般纳税人代收水电费的增值税怎么处理会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中一般纳税人代收水电费的增值税怎么处理的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
一般纳税人代收水电费的增值税怎么处理
房屋租赁
处理方式一:
提供房屋租赁服务的纳税人,按实际用量结算水电费属于转售应税货物,按照水、电的适用税率分别开具增值税发票.
其中增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,收取水费按照11%计算缴纳增值税,相应取得的水、电费进项税额可以抵扣;
增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣.
处理方式二:
提供房屋租赁的纳税人,出租时采用水电全包的方式,即租金中包含水电费的,按照房屋租赁服务开具增值税发票.
其中,增值税一般纳税人按照11%计算缴纳增值税,如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的,则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税;
增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税.
物业管理服务
处理方式一:
提供物业管理服务的纳税人,按实际用量结算水电费的,按照水、电的适用税率或征收率分别开具增值税发票.
增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣.增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣.
提供物业管理服务的纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)收取的水费,应根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税.
注意
根据国务院《物业管理条例》物业管理,是指业主通过选聘物业服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定,对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动.收取的自来水水费,按差额适用简易计税办法依3%的征收率计缴增值税"的政策只限于物业管理的纳税人适用.其他(如纯出租不动产的)纳税人是不能适用该项政策的.
处理方式二:
提供物业管理服务的纳税人,服务时采用水电全包的方式,即物业费中包含水电费的,按照物业管理服务开具增值税发票.其中,增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额可以抵扣.增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额不得抵扣.
国家税务总局公告2016年第54号 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告如下:
提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税.
《物业管理条例》第二条
物业管理,是指业主通过选聘物业服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定,对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动.
按照现行税收政策,刚刚发布的《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)所规定的"收取的自来水水费,按差额适用简易计税办法依3%的征收率计缴增值税"的政策只限于物业管理的纳税人适用.其他(如纯出租不动产的)纳税人是不能适用该项政策的.
物业公司代收电费要交增值税吗?
1、电力公司和自来水公司开发票给单位,单位又开发票给用户,就需要交纳增值税.
2、电力公司和自来水公司将发票直接开给用户,单位只是负责代收代付,在收用户的水电费时把发票交给用户,不交增值税.
物业公司代收代付业主水电费向付款人开票:
一是按照3%征收率全额开具专用发票并计算销项税额,在纳税申报时,将付给自来水公司的进项税进行扣除后纳税.
二是采用差额征税开票方式,只针对差额部分开专票,但付款人就无法取得全额的可抵扣进项税了.
一般纳税人代收水电费的增值税怎么处理上文已经解答完毕,一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,收取水费按照11%计算缴纳增值税,相应取得的水、电费进项税额可以抵扣,如果还有其他疑问,可以在会计学习资料网咨询答疑老师.
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