etc充值发票可以抵扣吗

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etc充值发票可以抵扣吗

符合规定的通行费电子发票可以抵扣.

如果公司属于一般纳税人,公司的车辆统一办理了ETC卡充值,取得ETC后付费客户和ETC预付费客户实际发生通行费用后索取发票的,取得的左上角标识"通行费"字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票可以抵扣进项税额.

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第七条规定,纳税人支付的高速公路通行费,自2018年7月1日起凭增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额;纳税人支付的一级、二级公路通行费自2019年1月1日起凭增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额.

案例分析

案例:A公司为运输企业(一般纳税人),全面实施营改增以后,支付的道路、桥、闸通行费,凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按征收率计算可抵扣的进项税额.然而,公司为了便于管理,将运输车辆全部安装了ETC,无法取得通行费发票,那么ETC充值发票能否抵扣呢?

回答:

道路通行费抵扣有三种方式:

方式一:道路通行费发票:

增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

方式二:增值税专用发票:

ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务,其充值取得的发票,不能按照过路过桥费计算抵扣.如果接受服务后,取得按实际缴纳的道路通行费增值税专用发票,则可以抵扣.

方式三:通行费客户月结单:

一般纳税人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费,凡同时符合以下条件的,可以暂凭取得的速通卡(ETC)增值税普通发票(以下称速通卡发票)上注明的高速公路通行费计算可抵扣的进项税额:

(1)速通卡发票上单独注明高速公路通行费;

(2)速通卡发票后附套印发票专用章的《高速公路通行费客户月结单》(以下称《月结单》);

(3)速通卡发票与《月结单》做到一一对应,即:速通卡发票的备注栏中注明《月结单》编号、速通卡发票上注明的高速公路通行费与《月结单》上注明的高速公路通行费金额一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额的计算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额=速通卡发票上注明的高速公路通行费÷(1+3%)×3%

政策依据:

1、财政部 国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号);

2、《北京国税营改增政策大辅导手册》.

etc充值发票可以抵扣吗一文会计学习资料小编就讲到这里了,上文分情况讨论了这个问题,大家可以根据自己的实际情况来对比分析,同时文中也举例说明了这个问题,作为会计人员应该加强这方面的学习,跟上税法改进的步伐.

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