股权转让与撤回投资的税负比较存在着哪些差异?

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股权转让与撤回投资的税负比较存在着哪些差异?

例：某居民企业注册资本为2000万元，有甲、乙两个企业股东。甲出资600万元，拥有30%股权，乙出资1400万元，拥有70%股权。现甲准备将其拥有的全部股权按公允价800万元转让给丙。已知此时该居民企业所有者权益除实收资本2000万元外，未分配利润为400万元，盈余公积200万元。现有两种方案：方案一，甲按其拥有的全部股权以800万元转让给丙;方案二，甲先撤回投资，然后由丙增资，维持原有股权比例不变。

税务处理：

1.若甲发生股权转让业务(假设不考虑印花税，下同)

甲企业股权转让所得为800-600=200(万元)。

甲企业股权转让所得应纳税额为200×25%=50(万元)。

2.若甲为居民企业，发生撤回投资业务

(1)相当于初始投资部分的600万元确认为投资收回。

(2)甲企业股息所得=(400+200)×30%=180(万元)，企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

(3)甲企业投资资产转让所得为800-600-600×30%=20(万元)。

甲企业投资资产转让应纳税额为20×25%=5(万元)。

两者比较可以看出，企业按先撤回投资，再增资方式，比直接进行股权转让方式要减少纳税45万元。

股权转让怎么做账务处理?

根据股权转让协议入账，会计分录：

借：实收资本--原股东

贷：实收资本--新股东

股权转让款可以不通过公司账户。如果通过公司账户，会计分录：

(1)新股东交款时

借：现金(或银行存款)

贷：其他应付款--代收股权转让款

(2)支付原股东

借：其他应付款--代收股权转让款

贷：现金(或银行存款)

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