企业年金是否需要缴纳个人所得税？

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企业年金是否需要缴纳个人所得税？

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)，首次明确了企业年金个人所得税征收管理，具体的请看下文。

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)，首次明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题，之后《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2018年第9号)(以下简称9号公告)又对该函的有关规定作了补充规定。因此，企业年金在计算缴纳个人所得税时，应注意以下几个问题：

一、企业年金无个人所得税税收优惠待遇:

国税函[2009]694号第一条规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。这就是说企业年金个人缴费部分也要计算缴纳个人所得税。

例一，甲公司实行年金计划，公司总经理李某月工资10000元，2018年12月，公司已向其年金账户缴存当月应缴金额3000元，其中企业缴费2000元;个人缴费1000元。该月李某应缴多少个人所得税?

由于年金中个人缴费1000元，不得在其当月工资、薪金中扣除，因此，李某应缴工资、薪金个人所得税745元[(10000-3500)×20%-555]。

国税函[2009]694号第二条第一款规定，对于企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

二、李某年金企业缴费部分应缴个人所得税95元(2000×10%-105):

两项合计应缴840元(745+95)，李某实际到手的工资为8160元(10000-1000-840)。

企业年金如何缴纳和申报个人所得税

一、企业年金如何缴纳和申报个人所得税

企业缴纳的企业年金合并到个人当月工资，一并计算个人所得税。

二、什么是企业年金

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

三、相关法律法规

《企业年金办法》

第三条企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户，按照国家有关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。

第四条企业年金有关税收和财务管理，按照国家有关规定执行。

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