免抵退企业城建税和教育费附加处理

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：免抵退企业城建税和教育费附加处理相关的会计实操做账知识，这篇免抵退企业城建税和教育费附加处理会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中免抵退企业城建税和教育费附加处理的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

免抵退企业城建税和教育费附加处理

《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)文件规定“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加”自2005年1月1日起将免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。

财税处理

生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

(一)当期期末留抵税额(当期增值税应纳税额小于零)小于等于当期免抵退税额时，按当期免抵的增值税额计提缴纳城建税及教育费附加。

企业应特别注意，虽然企业并没有实际用现金或银行存款缴纳增值税，但根据财税[2005]25号的规定，当期免抵的增值税税额应按规定计提缴纳城建税及教育费附加。其会计处理分录为：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额为零，因此不缴城建税和教育费附加。

(三)当期应纳税额大于零，除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。

综上所述，实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的处理上，其免抵部分计提缴纳城建税及教育费附加时，应以国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”为计算依据，如在申报时已做出的会计处理结果与国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”不一致的，应及时调整账务。

免抵退企业城建税和教育费附加处理应该怎么做？很据税法规定，出口退税中的免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。遇到这个问题的同学可以看看老师上述整理的资料。过程中如果有什么其他的问题或者想法，欢迎大家来会计学习资料进行咨询。

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关免抵退企业城建税和教育费附加处理的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计免抵退企业城建税和教育费附加处理的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·货运代理的海运费及提货费怎么做账?

·交房租对方开发票如何做凭证

·广告制作费交文化事业建设费吗

·商业发票和形式发票区别

·pdf转换成excel：如何把pdf转换成excel

·企业养老金概论及会计核算

·Excel巧操作：excel筛选如何设置

·房地产企业取得土地出让金返还应如何处理

·利用EXCEL画直方图

·土地出让要不要交印花税吗

·Word：Word如何设置字符间距

·息税折旧摊销前利润是营业利润吗

·Word怎么去除网线

·客户往来对账调账怎么调？

·小规模纳税人增值税怎么计提

·金税盘软件费怎样做分录?

·年底应付职工薪酬跨年度支付能税前扣除吗

·公司注销留抵税怎么处理

·开票后如何冲减预交的增值税？

·应收账款借方的账务处理怎么做?

·当月认证对方作废发票怎么做账?

·进项不够没有销项免抵退怎么处理?

·混合销售和兼营行为的区别?

·企业员工的工资报表怎么做

·现金流量表格式编制方法有哪些?