所得税减免与纳税调整的会计处理

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所得税减免与纳税调整的会计处理

(一)减免所得税的会计处理 对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 减免所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

c. 收到退款时：

借：银行存款

贷：所得税

3.法定直接减免，不作会计处理。

企业所得税汇算清缴的具体规定

(1)纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按照规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面延期申报申请，经主管税务机关核准，在核准期限内办理纳税申报。

(2)纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

(3)纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月(外资企业为5个月)内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

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