厂区外修建道路计提折旧能不能税前列支

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厂区外修建道路计提折旧能不能税前列支

admin 2020-10-04 会计做账 334 ℃

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  厂区外修建道路计提折旧能不能税前列支

  不能。

  《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,赞助支出 不得扣除。《企业所得税法实施条例》第五十四条规定,企业所得税法 第十条第(六)项所称赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。《企业所得税法》第十一条规定,在计算应 纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。《企业 所得税法实施条例》第五十七条规定,企业所得税法第十一条所称固定 资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、 使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机 械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。可见,由于贵公司支出的道路款是企业发生的与生产经营活动无关 的非广告性质支出,属于“赞助支出”。

  厂区外的道路维修工程款的账务处理

  应该是计入“长期待摊费用”,然后分次(一般是按月)摊销。因为这个维修道路的使用时间,一般都会超过一年。

  1、归集修理支出入账:

  借:长期待摊费用

  贷:库存现金(及其他相关科目)

  2、估计道路可以使用的时间(月数),每月进行摊销:

  借:管理费用-其他

  贷:长期待摊费用

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