如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险相关的会计实操做账知识，这篇如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险

答：1、防止政策理解出现偏差

判定某项费用与生产经营的真实性、合理性相对好理解,真实性就是支出项目真实且实际发生,合理性主要是看发生的支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规和会计惯例.但相关性判断往往困扰很多企业.在具体业务中,究竟什么是与生产经营有关?比如,业务招待费、广告宣传费、研究开发费等税前扣除时是否都要考虑其与生产经营相关.

对于业务招待费,一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉,有的甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等支出列入其中.实践中,业务招待费的支付范围通常包括:因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支.同时,业务招待费要与会议费、业务宣传费、误餐费区别.

对于研发费,《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,以及生物药品制造业,专用设备制造业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.应注意的是,6个行业的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备享受加速折旧优惠,不能同时享受加计扣除优惠.

2、区分容易混淆的项目

在汇算清缴中,要特别关注工资、薪金、职工福利费、借款利息、广告和业务宣传费、研究开发费等项目的扣除范围.

确认工资、薪金的扣除范围,多数企业容易出问题.工资、薪金和福利费在会计和税务处理上存在差异.会计上,按月按标准发放给职工的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通讯补贴,给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,均应纳入工资总额,不再纳入职工福利费管理.税务上,企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出,购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出,个人行为导致的罚款、赔偿等支出,购买住房、支付物业管理费等,以及应由个人承担的其他支出,均不得作为职工福利费开支,更不允许作为福利费在税前扣除. 

办公用品、差旅费、会议费等也容易出错,一些企业将不好开支的费用都往里装.其实,上述费用开支有具体的要求和相关规定,如范围、程序、证据、材料等,税务机关审核也往往把关较严.为此,发生上述费用,必须提供合理合法的票据、证明、文件等.

3、避免入账发票出错

企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认.但一些企业以不合规票据如"无抬头""以前年度发票"甚至"假发票"列支成本、费用,违反了真实性原则;还有一些入账发票没有填开时间,发票版式过期,未加盖发票专用章等.自制凭证也可以入账,但一些企业对自制凭证把关不严,如工资费用分配表、折旧费用分配表等随意填制,做假造假,违反充分、适当原则.

4、注意纳税申报的差异

比如,汇算清缴时,发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目,应填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》,该表第4列"职工福利费的税收金额"指"按照税法规定允许税前扣除的金额"或"工资、薪金支出的税收金额×14%的积"的孰小值.

再比如,对于房地产企业广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除,房地产企业预售收入会计上作为预收账款,新企业所得税申报表没有将其放到主表《一般企业收入明细表》(A100000)第1行营业收入中,而是直接在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第21行计算出纳税调整额填在《纳税调整项目明细表》(A105000)第39行中.

职工教育经费、广告费和业务宣传费的税前扣除有什么规定？

答：职工教育经费

一般企业:不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

高新技术企业:不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

技术先进型服务企业:不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

广告费和业务宣传费

一般企业(烟草企业不得扣除):不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

     如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险全部内容了，如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险问题，相关的处理方法小编已在文中为大家分别进行了说明，相信你一定能有所收获，感谢阅读。还需要深入了解，可以向我们会计学习资料的老师提出咨询。

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计如何规避企业所得税汇算清缴税前扣除涉税风险的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·发票代码和发票帐号的区别表现在哪些地方？

·一般纳税人所得税优惠政策有哪些

·企业会计准则固定资产折旧的年限

·普通发票开折扣销售能不能冲减销售

·单位订报刊收到进项税发票进项可以抵扣吗？

·企业重组的契税怎么处理?

·结转完工自制半成品成本分录怎么做

·进口原材料成本计算公式是什么?

·发出商品科目与账务处理

·商业票据的分类和特点

·劳务分包采购材料合法吗

·购入专利权的会计分录怎么写

·企业为什么要进项税额转出？

·普通发票作废要扣税吗

·小规模开发票免税怎么记账

·供电企业销售旧变压器增值税如何处理?

·股东清算收入是否交所得税

·开红字专用发票记账时摘要怎样写？

·银行会计贷款的减值如何确定?

·贷款利息可以开专票吗?

·个人独资企业转让所得税计算方法是什么?

·被投资单位发行一般公司债券如何做账

·公司货币资金业务中可能存在的问题

·税收返还的会计与税务处理

·销售使用过的固定资产如何税收处理？

·营改增后土地增值税怎么计算?

·企业会计库存商品意味着什么?

·红字信息表如何进项税额转出