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应收账款证券化会计处理
应收账款证券化是一种既能充分发挥应收账款的促销作用,又能控制和降低应收账款成本的管理办法.证券化的实质是融资者将被证券化的金融资产的未来现金流量收益权转让给投资者,而金融资产的所有权可以转让也可以不转让.在国际上,证券化的应收账款已经覆盖了汽车应收款、信用卡应收款、租赁应收款、航空应收款、高速公路收费等极为广泛的领域.
我们来举例子说明:
一)20×9年2月,A公司将一批商品销售给B公司,增值税专用发票注明,价款100000元,增值税17000元,款项尚未收到,双方约定半年后B公司支付货款.当年4月,A公司因资金需求经与××银行协商后约定:A公司将该应收账款让售给××银行,价款为85000元,在该应收账款到期无法收回时,××银行不得向A公司追偿.A公司根据以往经验判断该批商品发生销售退回的金额为5850元(其中,价款5000元,增值税850元),退回商品成本为2500元,发生的销售退回由A公司承担.20×9年6月,A公司收到B公司退回商品,价税合计4680元,成本为2000元,假定A公司并未就该应收账款计提坏账准备.
A公司的会计处理如下:
1、20×9年售让应收账款时:
借:银行存款 85000
其他应收款 5850
营业外支出 16150
贷:应收账款 11700
2、20×9年6月收到退回商品:
借:主营业务收入 4000
应交税费--应交增值税(进项税额) 680
营业外支出 1170
贷:其他应收款 5850
借:库存商品 2000
贷:主营业务成本 2000
应收账款证券化的基本运作流程是什么?
确定证券化资产并组建资产池.发起人,即应收账款的原始权益人.应对自身应收账款进行定性和定量分析.剥离出能够带来稳定现金流量的高质量的应收账款.并由资产评估机构评估这些应收账款的风险.总的来说,较容易证券化的资产一般具有以下特点:具有未来可预计的稳定现金流、持续低违约率、债务人比较分散、有良好的历史记录、资产本身信用状况良好、规模较大、合约标准化等.其中,基础设施应收款、贸易应收款、信用卡应收款都比较符合条件.
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