用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：差额发票是不是增值税专用发票相关的会计实操做账知识，这篇差额发票是不是增值税专用发票会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中差额发票是不是增值税专用发票的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
差额发票是不是增值税专用发票
差额增值税发票指:销项-进项=本月应交所得税.
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票.
有两种做法:
1.对于当月没有预交增值税的
借:应交税金--应交增值税(未交税金)
贷:应交税金--应交增值税(进项税额)
借:应交税金--应交增值税(销项税额)
贷:应交税金--应交增值税(未交税金)
这个"应交税金--应交增值税(未交税金)"的余额一般在贷方;如果余额在借方,就不要做上面的两个分录,也不要下面的分录,进项税留抵扣.
下月初缴增值税:借:应交税金--应交增值税(未交税金)
贷:银行存款
2.对于当月有预交增值税的
预交时:借:应交税金--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
月末:
借:应交税金--应交增值税(转出未交税金)
贷:应交税金--应交增值税(进项税额)
借:应交税金--应交增值税(销项税额)
贷:应交税金--应交增值税(转出未交税金)
借:应交税金--应交增值税(转出未交税金)
贷:应交税金--应交增值税(未交税金)
借:应交税金--应交增值税(未交税金)
贷:应交税金--应交增值税(已交税金)
这个"应交税金--应交增值税(未交税金)"的余额应在贷方,因为企业一般不会预先多交的.
下月初缴增值税:借:应交税金--应交增值税(未交税金)贷:银行存款
发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款项凭证.现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.
普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票.增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用.
纳税人要从事正常的生产经营活动,一方面要向收款方索取发票,同时也要向付款方开具发票.特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度,发票已不仅仅是商事凭证,也是税款缴纳和抵扣的凭证.
差额征税和差额开票不再傻傻分不清楚
差额部分不得开具增值税专用发票
只有对于政策不允许差额部分开具专票的,才允许使用"差额开票"功能.政策不允许差额部分开具专票,实际上就是不允许下一环节抵扣这部分税款.对于这类业务,只能通过以下三种方式开具发票:一是全额开具普通发票;二是差额部分开具普通发票,剩余部分开具专用发票;第三就是采用"差额开票"方式开具发票,这样,对于下一环节取得的发票,扣除部分就无法抵扣进项税额了.体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理.
(一)目前政策规定不允许差额部分开具专票的项目有:
1、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票.
2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
3、旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
4、纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务.纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行.
6、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金.向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额.其接受的捐款,不得开具增值税专用发票.(财税〔2016〕39号)
8、纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额.向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票.
9、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额向委托方收取并代为支付的货款.向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票.
10、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务,以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税.教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票.
11、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具增值税专用发票.金融商品转让,不得开具增值税专用发票.(财税〔2016〕36号文附件2)理解:购买方不凭票抵扣,可根据"卖出价-买入价"差额征税.
13、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额.航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用,向购买方开具行程单,或开具增值税普通发票.(总局公告2018年第42号)
14、增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,适用差额征税代开发票的,通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印"差额征税"字样.(税总函〔2016〕145号)
15、北京市、上海市、广州市和深圳市,个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税.(税总函〔2016〕145号、财税〔2016〕36号文附件3)
(二)案例
例:A劳务派遣公司,采用简易计税,2018年5月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元.有几种开票方式?
1、使用差额开票功能,录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元,备注栏自动打印"差额征税"字样.用工单位可以抵扣38.10万元.
2、开一张增值税专用发票+一张普通发票
差额部分不得开专票,剩余部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元,税额38.10万元,价税合计800万元;普通发票不含税金额1142.86万元,税额57.14万元,价税合计1200万元;
两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元.用工单位可以抵扣38.10万元.
3、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元;用工单位取得普通发票不能抵扣.
结合上文内容,差额发票是增值税专用发票,选择差额征税政策的业务如果需开具增值税专用发票,开具两张发票:差额部分开具增值税普通发票,非差额部分开具增值税专用发票.更多差额发票相关内容请继续关注网站更新.
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