有价证券通过什么科目进行核算？

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有价证券通过什么科目进行核算

新行政单位会计制度中,有价证券通过“其他应收款”科目进行核算。新行政单位会计制度未设置“有价证券”科目，新旧制度衔接问题的处理规定：转账时，应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目。

政策依据：

《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号)1215 其他应收款一、本科目核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

新行政单位会计制度中，没有科目核算有价证券，因为行政单位不得使用国有资产对外投资。2012年12月6日财政部第71号令公布的《行政单位财务规则》第39条规定：行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。参考资料：《行政单位财务规则》(财政部令第71号)修订后的《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号)《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》(财库〔2013〕219号)。

按照《财政总预算会计制度》(财库[2015]192号)规定，各级财政核算有价证券使用1006“有价证券”科目。该科目使用说明：

1006 有价证券

一、本科目核算政府财政按照有关规定取得并持有的有价证券金额。

二、本科目应当按照有价证券种类和资金性质进行明细核算。

三、有价证券的主要账务处理如下：

(一)购入有价证券时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目。

(二)转让或到期兑付有价证券时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，按照该有价证券的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“一般公共预算本级收入”等科目。

四、本科目期末借方余额反映政府财政持有的有价证券金额。

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