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2019减免增值税的项目有哪些?
很多财务人员热衷于搞税收筹划,其实,最基本的税收筹划就是充分利用税收优惠政策.对于每个企业几乎都会面临的增值税,如果有人问你,什么情况下可以免征增值税呢?
估计大家的第一反应就是月销售额10万以下,季度销售额30万以下的小微企业可以免征增值税.这个回答没错,但不够全面,因为免征增值税的优惠政策远不止这个.
当然每个税种的优惠政策都有很多,增值税作为首屈一指的税种更不可能少,如果想逐条去记忆是非常困难的.一个可行的办法是通过分类来记忆.记住优惠的大类可以让大家对政策有个大致的方向感,遇到相关业务可以对照去查询文件,就足矣.
优惠政策是不断更迭的,所以,还需要注意统计的时间点.本文截止2019年6月6日,根据总局的减免税代码目录,我按照便于记忆的原则,将免征增值税的政策项目分为以下17类170项.
1、与三农相关:有关农村、农产品、农业生产者的增值税优惠,一共21项.
2、与弱势群体相关:主要是和残疾人、贫困人口、失业人员相关的优惠,一共8项.
3、与小微企业相关:这是大家最耳熟能详的优惠政策,一共9项,不过这九项可以视同为一项,只不过是因为不同阶段,不同的文件规定产生减免代码不一致而已.
4、与军队军人相关:主要是对随军家属、军转干、退役士兵的优惠,一共7项.
5、与文化相关:主要是对报纸、杂志、图书、电影、电视及纪念馆、文化馆等的优惠,一共16项.
6、与体育相关:主要是对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的相关收入免税,一共有21项.
7、与学校相关:主要是对学校的教育服务、学生勤工俭学、以及职业学校、特殊教育学校的校办企业免税,一共有6项.
8、与技术相关:是对技术转让收入、及孵化园等收入免税,一共有4项.
9、与节能环保相关:是对污水处理、供热企业、合同能源管理项目免税,一共有4项.
10、与运输相关:对铁路货车修理,国际货运代理免税,一共2项.
11、与生活服务相关:主要是对幼儿园、养老、婚介、家政、殡葬这些和人们生活密切相关的服务免税,一共5项.
12、与房屋土地相关:涉及房屋和土地的流转,如果符合相关的条件可以免税,一共7项.
13、与改制重组相关:针对的是邮政速递、邮政储蓄、联通重组以及若干文化事业单位转制免税,一共6项.
14、与金融相关:符合相关条件的利息、期货、证券、保险等收入免税,一共38项.在所有类别中是优惠最多的大类.
15、与药品医疗相关:对医疗服务、抗艾滋病药品、血站、避孕药品用具免税,一共有5项.
16、与特定项目相关:不能归入上述类别的其他项目优惠,一共10项,比如无偿援助、扶贫货物捐赠、社会团体会费、福彩体彩发行收入等优惠都在此列.
17、与特定地区相关:这一类只有一项,就是横琴、平潭企业销售货物免增值税.可以说这两个地方政策是相当地优惠.
直接减免增值税如何申报如何核算?
答:直接减免增值税当然要对减免税款进行专门的会计核算:
第一,财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会〔2016〕22号)会计科目及专栏设置,要求纳税人在"应交增值税"明细账内设置"减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;
第二,按照增值税的设计原理,增值税属于价外税,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,价款与税额相分离;
第三,直接减免增值税进行专门的会计核算,可避免增值税纳税申报表销售额(不含增值税)与利润表主营业务收入(含增值税)不一致,避免税务机关监控异常预警;
第四,直接减免增值税进行专门的会计核算,方面纳税人和税务部门统计减免增值税的具体数据.
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