企业所得税减免的差额计入什么科目

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企业所得税减免的差额计入什么科目

征前减免

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款.在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税.

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损.

即征即退

企业在计算应纳所得税的时候:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金-企业所得税:

贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响.

有指定用途的退税

有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款.其常见情形如下.

1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本.收到退税时,

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金.收到退税时,

借:银行存款

贷:其他应交款--××部门

其他应付款--××项目

使用的时候,

借:其他应付款--××项目

贷:银行存款/现金

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

其他应交款--××部门

使用的时候,

借:其他应付款--××部门

贷:银行存款/现金

案例分析

本企业第二季度所得税计提是14578.04,但是填写国税季度报表时,出现符合小型微利企业可以减免2915.61元,但是利润表的所得税计提是14578.04元,并且第一季度已经预缴11391.26元,最后按14578.04-2915.61-11391.26=271.17元交的所得税,想问一下拿回来的税单是271.17元,但计提的是14578.04,那中间的差额(2915.61+11391.26)14306.87,是否要冲减?已预缴那一部分也需要冲减吗?还是直接冲减2915.61就可以了?

要冲减的,冲减的数字就是14306.87元,冲减后利润表的2个季度的累计所得税费用是14578.04元就对了.

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