旅客运输服务纳入抵扣怎么填写申报表

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旅客运输服务纳入抵扣怎么填写申报表

一、购进国内旅客运输服务可抵扣进项税额

政策依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

情形

扣除率

纳税人取得增值税电子普通发票的

发票上注明的税额进行扣除

纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的

进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票的

进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

二、案例分析及申报表填写

1.政策依据：《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏“金额”“税额”≥0。

2.案例分析：

（1）小保公司2019年4月5日取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额100元，增值税税额9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客运增值税普通发票，发票上注明不含税金额200元，增值税税额18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程单，行程单上注明票价1000元，燃油附加费100元，机场建设费50元，合计金额1150元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高铁票，票上注明金额500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客运大巴的发票，发票上注明金额200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少？又该怎么填写表格呢？

小保公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：

（1）取得增值税专用发票：不含税金额100元，可抵扣进项税9元；

（2）取得其他扣税凭证：增值税普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；

可抵扣进项税=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。

什么是进项税额抵扣？

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。

税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。因此，在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。

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