期末账项调整会计分录

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期末账项调整会计分录

admin 2020-10-04 会计做账 332 ℃

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期末账项调整会计分录

(一)本期已实现但尚未收到款项的收入分录:借 应收账款或应收利息

(二)本期已发生但尚未支付款项的费用的分录:借 制造费用或销售费用或管理费用或财务费用  贷 应付利息或应付职工薪酬或应交税费

(三)已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入的分录:借 预收账款  贷 有关收入  

(四)已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用的分录:借 有关费用  贷 预付账款或累计折旧

期末账页调整主要类型

(一)本期已实现但尚未收到款项的收入

本期已实现但尚未收到款项的收入,也称应计收入,是指企业在本期已经发生且符合收入确认条件,但尚未收到款项而未登记入账的产品,销售收入或劳务收入,如应收在金融机构的存款利息等。根据权责发生制的要求凡属于本期的收入。不管其款项是否收到,都应作为本期收入处理,期末,应将那些本期已实现但尚未收到款项是否收到,款项的收入编制调整分录,记入“应收账款”“应收利息”等账户的借方,同时,将确认为本期的收入,记入有关收入账户或相关账户的贷方。

(二)本期已发生但尚未支付款项的费用

本期已发生但尚未支付款项的费用,也称应计费用是指本期已发生,但因款项尚未支付因而未登记入账的费用,如应付银行借款利息、应付职工薪酬、应交各种税费等。凡属于本期的费用,不管其款项是否支付都应计为本期费用处理。期末应将那些本期已发生但尚未支付款项的费用编制调整分录,记入“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户的借方,同时,将尚未支付的款项记入“”应付利息、“应付职工薪酬”、“应交税费”等账户的贷方。

(三)已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入

已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入,是指已经收取款项入账,但尚未提供产品销售收入或劳务收入。如预收产品销售货款,预收租金等。企业预收款项时,因尚未提供产品或劳务,所以收入还未实现,也就不能直接全部记入有关收入账户,应通过负债类的“预收账款”账户核算。待期末确认实现的收入后,再编制调整分录,根据确认的属于本期已实现的收入金额,借记“预收账款”账户,贷记有关收入账户。

(四)已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用

已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用,是指已经支出款项,但应由本期和以后各期负担的费用。如预付保险费、预付房屋租金等,此外,计提固定资产折旧费用也属于这类调整事项。企业预付各项支出时,由于尚未接受相应的服务,因此该项支出就不属于或不完全属于本期费用,也就不能直接全部记入有关费用财产,应通过资产类的“预付账款”账户核算。待已接受部分服务时,再编制调整分录,按照本期和以后各期受益的程度,将分权来确认为本期的费用,借记有关费用账户,贷记“预付账款”、“累计折旧”等账户。

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