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认缴制实际未出资股权转让印花税

admin 2020-10-04 会计做账 94 ℃

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认缴制实际未出资股权转让印花税

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。

因此，关于转让未缴足资本的股权的印花税问题，应以股权转让协议约定的股权转让价格作为印花税的计税依据。从《管理办法》可以看出，股权转让收入包括因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，可以减除的股权原值则执行实际支付原则和避免重复征税原则。股权转让是权利义务关系的全部转移，未履行完出资义务的股权转让，如果后续出资义务由受让方承担，转让价格不包括未缴足的出资额，转让收入相对较低，未实际缴纳的出资额也不应扣除；如果后续的出资由转让方承担，转让方需要在转让前缴足认缴资本，转让价格包括了其全部的出资额，允许扣除的股权原值也应包括其实际缴付的出资额。

收到注册资本金需要纳税吗

在注册资本金到位时需要缴纳印花税，一般情况下按照万分之五的税率缴纳即可。注册资金数额越大，注册资金的万分之五也就越大，所以注册资金越多交税越多。注册资金的印花税只交一次，比如注册资本100万，那么注册后第一个月报税的时候，就把100万的印花税交了，那么以后永远不用再交。

虽然受到注册资本金缴纳印花税非常简单，但是这其中还是有些注意事项需要关注一下的

注意在企业认缴制下，有的财务人员以为增资了，虽然投资款未收到，也要对该增资部分进行账务处理，把未收到的投资款挂在其他应收款科目下，贷方再增加实收资本，等收到投资款时，冲抵其他应收款。其实完全没这个必要，而且这么做还要提前缴纳资本金印花税，如果这部分投资款1年内还没有收到，根据税法规定，这部分挂账的金额视同企业对股东的分红，并按股息红利征收20%的个人所得税。其实在认缴制下，在未收到投资款的情况下，不需要任何账务处理！等到实际收到股东的投资款后，才进行账务处理，并缴纳资本金印花税。

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