用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：坏账处理的所得税问题相关的会计实操做账知识，这篇坏账处理的所得税问题会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中坏账处理的所得税问题的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
坏账处理的所得税问题?
答:按下面处理:
一、已作坏账损失处理后又收回的应收款项有条件的做所得税收入
二、处理原则
1、坏账损失是以前所得税税前扣除的,收回以后,做收入
--纳税调整的时候,资产减值损失的调整不需要把这部分"收回的款项"进行调整
2、坏账损失是以前所得税税前不允许扣除的,自己提着玩的,收回的时候,不需要做收入,但是账务处理要考虑递延所得税资产的问题
--纳税调整的时候,资产减值损失的调整还是需要把这部分"收回的款项"进行调整
三、会计处理
例:某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备.该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元.
1、借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000
2、第2年发生坏账损失
借:坏账准备 6000
贷:应收账款--甲单位 1000
应收账款--乙单位 5000
3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元.
借:资产减值损失 6600
贷:坏账准备 6600
4、已冲销的上年应收账款又收回
借:应收账款--乙单位 5000
贷:坏账准备 5000
同时:
借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回.
借:坏账准备 4700
贷:资产减值损失 4700
坏账准备的会计分录?
1、首次计提坏账准备的账务处理
借:资产减值损失
贷:坏账准备
2、发生坏账时的账务处理
借:坏账准备
贷:应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
扩展资料
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:
1、首次计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2、以后计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
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