职工教育经费是先计提后使用吗

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职工教育经费是先计提后使用吗

答:从实务操作来看,在企业财务会计处理层面:有的采取先计提,后实际列支的方式;有的采取在实际发生教育经费支出时,同时计提并冲减计提的职工教育经费负债的方式.经请教陈爱华副教授和姬金玲老师,陈老师认为应该在实际发生教育经费的使用时,同时计提并列支减少;姬金玲老师则认为应该先计提,以后在实际发生使用时冲减负债.

企业所得税法实施条例第四十二条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.不难看出,在企业所得税层面,只有实际支出的教育经费才可以按照限额比例税前扣除,如果只提取不使用,是不允许税前扣除的.

2014年修订后的职工薪酬9号会计准则第七条规定:企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本.如此看来,会计准则还是需要先计提,后支取使用.但是我们大家都知道,所谓的2.5并不是法定计提比例,只是税前扣除限额比例.如果企业自己按照经验值估计比例计提,但是又未必按照这个数值去使用,也不科学,不符合权责发生制和配比的要求.

职工教育经费必须计提吗

答:不需要计提,在实际支付时实报实销,所以要在应付职工薪酬下设立职工教育经费二级科目明细核算.

分录为:

实际发生时报销支付教育经费:

借:应付职工薪酬-教育经费

贷:库存现金

计提功能

1、在权责发生制前提下,预先计入某些已经发生但未实际支付的费用.

2、根据制度规定,计算、提取有关的(留存、减值)准备.

3、预计某些应付账款.

4、其他符合会计制度的预计项目.

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