房产企业扣留的质保金可否税前扣除?

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房产企业扣留的质保金可否税前扣除?

答:根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第二条规定,房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除.未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除.

扣留质保金的会计分录如何做?

既然是扣留质保金,应该是甲方(发包方)应付,乙方(承包方)是应收而不是应付.

质保金应记入"应付账款".因为质保金属于建造工程项目成本的一部分.

借:在建工程-**项目

贷:银行存款

应付账款-质保金

质保金到期后,支付质保金

借:应付账款-质保金

贷:银行存款

如果因乙方工程质量问题而扣留了质保金,作为销售折让处理,直接核销不支付部分

借:应付账款-质保金

贷:在建工程-**项目

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