内部商品交易财务报表的会计处理怎么做？

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内部商品交易财务报表的会计处理怎么做？

(一)不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销

借:年(期)初未分配利润(年初存货中包含的未实现内部销售利润)

营业收入(本期内部销售商品的收入)

贷:营业成本(倒挤)

存货(期末存货中包含的未实现内部销售利润)

(二)存货跌价准备的抵销

首先抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:

借:存货--存货跌价准备

贷:年(期)初未分配利润

然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:

借:营业成本

贷:存货--存货跌价准备

最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.(抵销个别财务报表中计提减值的处理)

借:存货--存货跌价准备

贷:资产减值损失

个别财务报表若为减值转回,则作相反会计分录.

(三)内部交易存货相关所得税会计的合并处理

1.调整期初数

借:递延所得税资产

贷:年(期)初未分配利润

2.调整期初、期末差额

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

或作相反分录.

内部债权债务的合并处理

(一)内部债权债务项目本身的抵销

借:债务类项目

贷:债权类项目

(1)当应付债券的摊余成本大于债权投资的摊余成本时

借:应付债券(个别报表的摊余成本)

贷:债权投资(个别报表的摊余成本)

财务费用(差额倒挤)

(2)当应付债券的摊余成本小于债权投资的摊余成本时

借:应付债券(个别报表的摊余成本)

投资收益(差额倒挤)

贷:债权投资(个别报表的摊余成本)

(二)内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

借:投资收益

贷:财务费用(在建工程)等

(三)内部应收款项计提坏账准备的抵销

首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:

借:应收账款--坏账准备

贷:年(期)初未分配利润

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷

方向相反.

借:应收账款--坏账准备

贷:资产减值损失

或作相反分录.

具体做法是:先抵销期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.

(四)内部应收款项相关所得税会计的合并处理

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借:年(期)初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷:递延所得税资产

然后确认个别财务报表中递延所得税资产期初、期末余额的差额(递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率)

若坏账准备期末余额大于期初余额

借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷:递延所得税资产

若坏账准备期末余额小于期初余额

借:递延所得税资产

贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

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