不动产及不动产在建工程分期抵扣分录

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不动产及不动产在建工程分期抵扣分录

不动产第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,假设购入某不动产1000,进项税额为110,分录如下:

第一年:

借:固定资产 1000

应交税费-应交增值税-进项税额 66

应交税费-待抵扣进项税额 44

贷:银行存款 1110

第二年:

借:应交税费-应交增值税-进项税额 44

贷:应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额 44

不动产进项税额分期抵扣分两年,该怎么处理?

根据国家税务总局《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.企业作会计分录如下:

借:固定资产某房屋 3000000

应交税费应交增值税(进项税额) 90000

应交税费待抵扣进项税额 (某房屋) 60000

贷:银行存款 3150000

注:记入待抵扣的税额一定要在第一次抵扣后第13个月时转入进项税额进行抵扣.

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