进口卷烟贸易关税怎么进行计算?

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进口卷烟贸易关税怎么进行计算?

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

说明:因为消费税是价内税,是价格的有机组成部分,"关税完税价格+关税"里没有包含消费税的价格,用"(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费)",就变成含消费税的价格了.

例:某烟草公司2014年4月份进口400标准箱卷烟,关税完税价格合计为600万元,进口关税180万元,则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为多少?

每标准条进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元),每标准条进口卷烟关税=180×10000÷400÷250=18(元),每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元,适用比例税率为56%.进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元).

进口卷烟消费税的计算:

实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算

每条进口卷烟适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率36%)

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格(用适用税率重新计算36%或56%)×消费税税率 36%或56%.

举例说明:

某有进出口经营权的外贸公司,2010年1月从国外进口卷烟200箱(每箱250条,每条200支),支付买价1500000元,到达我国海关前的运输费20000元,保险费8000元,假定进口卷烟关税税率20%,计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额.

(1)关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000(元)

关税=1528000×20%=305600(元)

(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1-36%)=37.272/(1-36%)=58.24(元)<70元

适用36%的税率

(3)进口卷烟应纳消费税=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1-36%)×36%=30000+1048275=1078275(元).

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