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持续经营净利润的会计处理
一、"本年利润"科目期未贷方余额为当期实现的净利润.(若为借方余额则为当期发生的净亏损)
二、《企业会计准则--应用指南》附录设置了成本类科目4103号"本年利润".该科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损).
1、企业期(月)末结转利润时,应将各损益类科目的金额转入本科目,结平各损益类科目.结转后本科目的贷方余额为当期净利润,借方余额为当期净亏损.
2、年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入"利润分配"科目,借记"本年利润"科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为净亏损作相反的会计分录.年终结转后"本年利润"科目没有余额.
年末结转净利润会计分录
1、先将余额转入未分配利润
借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润
2、(1)如果年初利润分配在借方,说明以前年度亏损,用本年度结转的利润弥补,弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补.
(2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的,作如下分录: 按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借:利润分配--未分配利润
贷:盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借:利润分配--未分配利润
贷:盈余公积
向股东分配利润
借:利润分配--未分配利润
贷:应付股利
可以合并以下作如下分录
借:利润分配--未分配利润
贷:利润分配--提取盈余公积
贷:利润分配--应付股利
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