供货方返还收入计入哪个科目?

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供货方返还收入计入哪个科目?

商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额挂钩的各种返还收入,一律按照平销返利行为的有关规定,视同含税销售额,按所购货物的适用税率换算为不含税销售额,然后再按据购货物的适用税率计算应纳税额,从当期的进项税额中冲减,计算公式为:

当期应冲减的进项税额=当期取得的各种返还收入/(1+增值税税率)*增值税税率

例:某公司(一般纳税人)购进货物一批,支付价款556000元,税金94520元,取得增值税专用发票,同时又取得供货方支付的按销售额计算的返款23400元.

由于该公司购进货物允许抵扣的进项税额,根据增值税专用发票注明的金额为94520元,其取得的返还收入属于平销返利,虚增了进货成本和进项税额.所以,与返还收入部分相应的进项税额,应从当期税额中冲减.

从进项税额中冲减的金额=23400/(1+17%)*17%=3400元

允许抵扣的进项税额=94520-3400=91120元

购进货物时:

借:库存商品  556000

应交税费-应交增值税(进项税额)   94520

贷:银行存款(或应付账款)   650520

取得返还收入时:

借:银行存款(或应付账款)   23400

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)   3400

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