工会经费的会计处理与分录

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工会经费的会计处理与分录

1.按新准则的规定,工会费应纳入"应付职工薪酬---工会经费"科目核算,按月计提时,借记"管理费用"科目,贷记该科目.

计提时:

借:管理费用-工会经费 销售费用-工会经费  贷:应付职工薪酬-工会经费

本月应付工会经费=本月实际发放工资总额*2%(工资总额包括:岗位工资、工龄工资、效益工资、加班加点工资、生活补贴和其他工资等).

交纳时:

借:应付职工薪酬-工会经费 货:银行存款

返还时:

借:银行存款 货:应付职工薪酬-工会经费

如果企业有工会组织,此款项应返还到工会组织的银行账户上.

2.《企业所得税法实施细则》第四十一条 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.因此企业应取得拨缴款收据(《工会专用结算凭证(行政拨缴工会经费缴款书)》),按不超出计税工资的2%扣除.

会计分录:

计提时:

借:管理费用-工会经费  贷:应付职工薪酬-工会经费

缴纳时:

借:应付职工薪酬-工会经费  贷:银行存款

返还时:

借:银行存款  贷:其他应付款-工会经费

工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用.按《中华人民共和国工会法》,工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项,其中2%工会经费是经费的最主要来源.

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