无形资产减值准备的税务处理

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无形资产减值准备的税务处理

举例:

例如:某公司2003年1月将一项专利技术权转让,取得收入16万元,该专利技术2001年1月购入,取得时成本18万元,摊销期10年.2001年12月31日,提取减值准备10800元.涉及的税收问题及会计处理如下:

2001年的会计处理及涉税问题.

2001年1月购入无形资产时:

借:无形资产 180 000

贷:银行存款 180 000 购入的无形资产应以实际支付的价款作为入账价值.

该年每月摊销无形资产 费用时:

借:管理费用 1500

贷:累计摊销 1500

2001年12月31日计提无形资产减值准备时:

借:资产减值损失-无形资产减值准备 10800

贷:无形资产减值准备 10800

2001年合计 摊销无形资产 费用18000元,2001年末的摊余价值为162000元,2001年末无形资产的 账面价值为151200元(162000-10800).该项无形资产在2001年对 会计报表的影响数,包括 摊销无形资产费用18000元和计提减值准备10800元,合计影响利润28800元.而在申报2001年的 所得税时,由于税法只允许在所得税 税前扣除当年 摊销的无形资产费用18000元,不允许扣除无形资产减值准备10800元,因此应调增 应纳税所得额10800元.

2002年的会计处理及涉税问题.

2002年每月摊销无形资产费用时:借:管理费用1400(151200÷9÷12) 贷:累计摊销1400

实际工作中应注意的问题是,由于2001年末计提了无形资产减值准备,从 谨慎性原则出发,必须从计提的次月起,按其 账面价值151200元和尚可使用年限9年重新计算2002年每月 摊销的无形资产费用,不可能与2001年每月的摊销数额一致,2002年每月应摊销的无形资产费用为1400元.

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