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利息收入开票怎么做账
增值税
1、营改增后,企业收取的利息实际上属于金融服务,金融服务适用的增值税税率为6%,因此贷款利息的税率也是6%.
2、营改增后,存在借款的一般纳税人非常关注借款利息是否能够抵扣的问题,如果借款利息能够抵扣进项税额,则对存在借款的一般纳税人绝对是一大利好.
3、根据《营改增试点实施办法》的规定,纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
企业所得税
纳税人在生产经营期间,向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除.
1纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除.
2自然人个人取得的利息所得,应当缴纳20%的个人所得税,由支付单位履行代扣代缴义务. 因此,企业向自然人股东借款发生的利息支出,借款本金在企业注册资本50%以内的部分,其利息支出按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除.
3超过规定利率计算的利息支出部分、以及超过规定借款本金而发生的利息支出部分,不得扣除.
利息收入包括哪些内容?
--正常理解的借款性质的利息收入(金融保险企业是通过"主营业务收入"科目进行核算的,其他业务收入或者冲减财务费用)
--正常理解银行存款的利息收入(其他业务收入或者冲减财务费用)
--不构成权益性投资的资金,特别是关联企业
--证券利息
官方说法:企业所得税法上所称的利息收入,是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入.
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