用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：进料加工出口退税?相关的会计实操做账知识，这篇进料加工出口退税?会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中进料加工出口退税?的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
进料加工出口退税?
(1)外贸企业以"进料加工"贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时,应先填具"进料加工贸易申请表",报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机关,据此开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额.
主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库,而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时,应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣.进料加工复出口货物计算退税的公式:
出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额,销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对进口料件的实征增值税税款.
(2)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口时,对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具"进料加工贸易申请表",报经主管出口退税的税务机关同意盖章后,再将此申报表报送主管其征税的税务机关,并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣.
货物出口后,主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时,也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减.
①实行"先征后退"办法计算退税的生产企业的
计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税金+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)
当期应退税额-当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率
②实行"免、抵、退"办法计算退税的生产企业的计算公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)
其余抵、退税的计算具体步骤和公式参照生产企业自营出口退税办法.
一般贸易进料加工的出口退税计算方法?
一、一般贸易退税计算:应退税额=增值税发票的不含税金额×退税率
二、进料加工的退税计算方法:
1、工厂自己进口,自己生产的计算方式:
应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵减税额
销售进口料件的应抵减税额=销售进口料件金额×复出口货物退税率-海关实征的增值税税额
2、进口料件采用委托加工方式
外贸企业委托生产企业加工并收回复出口的货物,凭受托方开具的增值税专用发票上注明的金额,按复出口货物适用的退税率计算加工费应退税额.
委托加工复出口货物应退税额的计算公式为:
应退税额=增值税专用发票上注明的加工费金额×复出口货物适用退税率
3、 出口企业未按规定办理进料加工贸易免税证明的,相应的复出口货物不得申请办理退税,按"离岸价×外汇人民币牌价×征税率"计算补税.
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