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出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?

admin 2020-10-04 会计做账 82 ℃

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出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣?

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

另外，根据征管流程规定：如果出口企业是外贸企业，收购货物取得增值税专用发票，同一张发票上所列货物部分出口，部分在国内销售。那么外贸企业需要向主管退税管理部门申请开具《出口货物转内销证明》，将其作为增值税进项抵扣的凭证。

外贸企业一张增值税专用发票上所列货物部分申报退税，部分转内销的，申请办理《出口货物转内销证明》时应提供以下资料：

1.从申报系统生成的正式申报电子数据;

2.《出口货物转内销证明》(一式三联);

3.销售货物的增值税专用发票原件及复印件(记账联);

4.《进货分批申报单》企业留存联原件及复印件;

5.外贸企业出口退税汇总申报表;

6.主管退税管理部门要求提供的其他资料。

根据上述规定，如果出口企业是外贸企业，收购货物取得增值税专用发票，同一张发票上所列货物部分出口，部分在国内销售。那么外贸企业需要向主管退税管理部门申请开具《出口货物转内销证明》，将其作为增值税进项抵扣的凭证。其用于内销的商品对应的进项税额可以抵扣，应在开具之日起360日内到主管税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

公司既有国内销售业务，同时还有出口业务，如何编制会计分录?

首先，外贸企业要做的是，应交税费会计科目下，需要分设两个应交增值税二级科目，分别是“应交增值税(出口)”和“应交增值税(内销)”。分别核算出口商品和内销商品的应交增值税明细。

1)商品购入时的会计分录

借：库存商品——出口商品

应交税费——应加增值税(出口)——进项税额

贷：应付账款

2)内销时的会计分录

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税(内销)——销项税额

主营业务收入——内销收入

3)出口时的会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

4)根据外贸企业出口退税系统开具的进项税发票分割单

借：应交税费——应交增值税(内销)

贷：应交税费——应交增值税(出口)——进项税额转出

5)库存商品调库

借：库存商品——内销商品

贷：库存商品——出口商品

6)结转出口成本

借：主营业务成本——出口成本

贷：库存商品——出口商品

7)结转内销成本

借：主营业务成本——内销成本

贷：主营业务成本——内销商品

8)计提应退税额

借：其他应收款——出口退税款

应交税费——应交增值税(出口)——应退税额

9)出口商品征退税差额

借：主营业务成本——出口成本

应交税费——应交增值税(出口)——进项税额转出

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