分期收款销售的企业所得税怎么处理?

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分期收款销售的企业所得税怎么处理?

企业所得税法实施条例第二十三条第(一)款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。企业按确认收入实现的所 属期计算缴纳企业所得税。但要注意，该销售方式的会计处理与所得税存在 较大差异，需要进行纳税调整，例如，企业销售价值8000元的商品，采取“分期收款”方式销售，合同规定分5年收款，每年收2000元。该案例中， 所得税处理上按合同规定每年确认2000元应税收入，不按权责发生制原则 确认;但会计处理上则按权责发生制原则确认会计收入，故会计和税务存在差异，需要进行纳税调整，该调整事项填报在附表三《调整项目明细表》第 5行“未按权责发生制原则确认的收入” 一栏。

年末已开票未收款如何缴纳企业所得税?

按照《企业会计准则第14号---收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

根据上述规定，这笔业务发票已开即使对方未付款也应计入收入，按规定缴纳企业所得税。

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