股份收购的个税代扣账务处理

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股份收购的个税代扣账务处理

案例说明：

小Ｃ：我公司出资１０００万元，收购了Ｂ公司的全部股份，其实收资本只有５００万元。我们是把钱直接给股东（全部是自然人股东）还是转给Ｂ公司，我单位是否要代扣相应的个人所得税？账务上要怎么处理？

从原理上说，你公司是从股东手中购买其所持有的股权，对于股东个人来说是转让股权（税法上属于财产转让），所以相应价款应直接支付给股东（建议就此再咨询Ｂ公司所在地的工商行政管理部门）。但由于金额较大且股东属自然人，所以也可以先转给Ｂ公司过渡一下，留下资金流转轨迹，但一定要在股权转让协议中有相应的约定，包括明确付款方式、代扣代缴个人所得税等事宜，以避免税务风险。

按规定，个人所得税理应由你单位代扣代缴。按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人转让股权的所得属于财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，依２０％的税率计缴个人所得税。

你公司的账务处理，应借记长期股权投资１０００万元，贷记银行存款９００万元，贷记应交税金—— —应交代扣个人所得税１００万元。

股权收购与股权转让有什么区别？

股权转让是单体行为，并不能一定取得目标公司的控制权。兼并收购购是一个整体行为，要达到对目标公司的控制。

收购是原公司股东以外的第三方收购公司股权，而股权转让有股东之间的转让和向原公司股东之外的第三方转让公司股权，股权收购和资产收购的区别就是后者的税要略高于前者。股权收购是个程序说法，收购的形式可以通过股权转让进行，办理的程序基本差不多，税收方面也是基本相同的，股权收购要注意对被收购方的债务及其他股东履行优先权做事先准备。

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