逾期预收款核销计入什么科目？

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逾期预收款核销计入什么科目

没有什么税务风险，重点是账务处理有问题，在报税时都按照税法规定处理或者调整即可。

1、“应交增值税”科目，每月的明细科目余额，可以不结平，但是到了年底，为了账务的清晰，最好是结平明细科目。

结转进项税额： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额

2、结转销项税额： 借：应交税费—应交增值税—销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

3、年末有应纳税额： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税

4、年末有留抵税额： 如果有应留抵的进项税额，那么在进行第2步时，少结转进项税，使留抵税额还在“应交增值税—进项税”中体现。

逾期预收款核销的所得税处理

答：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)对销售收入、劳务收入的确认进行了明确，没有涉及逾期预收款核销情形。

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

逾期预收款作呆帐核销可以参照该项目确认为其他收入，计入应税所得额申报企业所得税。

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