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出口视同内销的税额计算与会计处理

admin 2020-10-04 会计做账 148 ℃

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出口视同内销的税额计算与会计处理

出口视同内销货物的会计科目：

对于出口视同内销货物的会计核算明细科目，主要涉及以下4项：

一是“主营业务收入——出口视同内销”科目，主要用于核算出口视同内销业务的收入，冲减所对应的出口外销收入。

二是“主营业务成本——出口视同内销”科目，主要用于核算出口视同内销业务的成本，冲减不应从销项税额中抵扣需转出的部分税额。

三是“应交税费——应交增值税（进项税额）——出口视同内销”科目，主要用于核算出口视同内销货物的增值税进项税额，并通过此科目调整当期增值税进项税额的增减。

四是“应交税费——应交增值税（销项税额）——出口视同内销”科目，主要用于核算出口视同内销货物的增值税销项税额，并通过此科目调整当期增值税销项税额的增减。

出口视同内销货物的税额计算与会计处理

一、一般贸易出口视同内销货物的会计核算

一般贸易方式下出口视同内销货物的会计核算，应根据出口企业类型不同，划分为生产与外贸两种情况，其销项税额的计算公式为：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率。

2.外贸企业

外贸企业出口视同内销货物的会计处理与生产企业基本相似。如果是已按规定将计算征税率与退税率之差的税额转入成本科目的，应冲减并转入进项税额科目；如果是已经办理了出口退税的，应向税务机关补缴已退税款，再按视同内销征税，并将应收出口退税科目的金额转入应交增值税（进项税额）科目，同时凭税务机关出具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》进行抵扣。

例如：某市进出口贸易公司2009年6月20日购入一批男士服装，取得的增值税专用发票所列计税金额为100000元，税额为17000元，并按时办理了发票认证手续。该货物于6月25日全部报关出口，出口额为120000元（换算为人民币的价格），月底均作了相应的账务处理。

出口货物视同内销征税如何进行申报

出口业务，指出口货物劳务、向境外销售跨境应税行为。

对于出口业务执行视同内销征税政策的，归纳起来主要有两种类型：

1、法定类征税(即取消退税率的货物)和惩罚性征税(即因违反政策规定改为征税的)；

2、原本享受退税或免税但满足不了退税或免税而改为征税的。

应提供以下材料进行申报:

1、增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

2、内销货物发票(记账联)原件及复印件;

3、主管税务机关要求报送的其他资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

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