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外贸出口退税账务处理

admin 2020-10-04 会计做账 114 ℃

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外贸出口退税账务处理

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：

借：物资采购

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款等

2、销售：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

3、结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5、按照规定的退税率计算的出口退税：

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6、收到出口退税：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本

2、收到退还的消费税

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

出口货物是否征收增值税？

现在我们解释一下一开始我提出的3个问题，第一个问题很简单，我们都知道出口免税，开具的销售发票（也称为出口发票），税额是为0。所以在确认收入的时候不需要考虑增值税。第一个问题相对简单，但我还是要给大家介绍一下文件依据，根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》第二条规定第四项规定：“纳税人出口货物，税率为零。”

一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

二、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

外贸出口退税账务处理，这里说的是外贸企业，真要说是外贸出口的话，其实还应该将一些有外贸出口业务的生产企业包含在内，本文没这样讲述，大家有想了解的可以咨询答疑老师。

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